浅析ERP系统环境下的企业内部控制

【关键词】ERP系统 企业 内部控制

随着经济化时代的到来以及信息技术在企业中的广泛应用，给企业的发展带来了较大的影响，而企业中会计信息化的应用，更是为企业的发展起到了景上添花的租用。企业中ERP的实施，实现企业信息流、物流以及资金流的统一，使得财务系统与业务系统实现了一体化，然而，企业ERP运用后，企业原有的管理制度，尤其是内部控制制度会难以很快的适应这种会计制度。因此企业ERP系统成功实施后亟需解决的问题就是对于ERP系统环境下的内部控制进行强化及优化。

1 ERP系统概述

ERP（Enterprise Resource Planning，即企业资源计划）是一个有效利用与共享企业资源的系统。ERP依据信息系统整理、传递信息，合理的配置与利用企业物、财、人、销、产、存以及购等方面的资源，从而提高企业经营效率。ERP从本质上来讲它就是一种工具。ERP系统在设计过程中可以将某些管理内容与思想集成，从而促使企业管理水平的提高。ERP系统是企业信息化建设不可或缺的部分，在企业发展过程中具有举足轻重的作用。

2 ERP系统环境下企业内部控制的优越性

2.1 ERP系统是企业内部控制运行的有力支撑

在一定程度上ERP系统会使得企业组织结构趋向扁平化发展，使得企业内部形成信息传递与共享的动态工作流，从而使得内部控制环境不断得以优化；而信息的同步、实时的传递可以协助企业对于问题的及时发现，实施风险的评估，调整内部控制，使得控制及监督更加具有实时性；业务操作流程的明朗化、岗位职责的明确化以及授权机制的适当化，可以使得管理流程、职责及层次更加固定化与标准化，使得企业经营风险最下化；ERP系统将原有职能部门的分割进行了彻底的破坏，对企业资源进行了统一的共享与管理，给企业内部审计与稽核带来了很大的便利。

2.2 ERP系统提前了企业内部控制的节点

从时间节点来看内部控制分为事前、事中及事后控制。所建立的内部控制制度是否可以将经营管理活动中的不法行为以及无效行为有效减少或者避免使企业最为关心的。防患于未然是事前控制的最大优点，因此，在设计企业内容控制系统时，应以“事前为主事后为辅“的原则进行而ERP则是事前计划、事中控制思想的统一体现。作为一个集成化系统的ERP将事前的计划与事中的控制以及事后的反馈系统进行了高度化的统一。其中，采购、销售、利润、人力及财务的计划是ERP系统的计划体系重要的组成部分。ERP系统将传统内部控制的纠正职能以及偏重检查的局限性进行了彻底的突破，充分发挥了内部控制的预防性职能，而企业风险控制强化的最佳方式就是预防性职能。除此之外，ERP系统对于与事务处理相关的会计核算方法及科目进行了定义，使得事务处理与会计核算分录同时发生，这使得会计人员的出错率以及劳动强化得以降低，同时使得物流、资金流的同步数据与记录具有一致性、完整性，从而可以追朔到相关业务活动的细微环节以及财务数据资金的来龙去脉，实现了事中控制的实时性。

2.3 大量信息技术的运用

ERP系统采用了新型的计算机主流体系结构与技术，在具体可操作实施的应用系统中融入了先进的管理思想，使得内部控制手段灵活化及多样化。替换原有的手工作业使得员工工作效率得以快速化的提升，对于管理流行实现了固化以便于企业问题处理效率以及管理透明度的提升，同时凭借信息的追朔性以及共享性对经营数据进行分析，对于它的价值进行充分性的挖掘，将更多的信息传递给企业决策者，使之决策更加准确。企业内容控制运行中ERP信息系统成了必不可少的重要部分，健全的业务与财务等信息系统的建立是企业内部控制机制的运行过程中不可或缺的，这样既可以实现数据处理数量以及时间上的飞跃，亦可以降低人为的风险，促使企业内部控制的有效性、健全性，实现信息处理及传递的时效性与准确性，从而确保企业发展目标的快速化实现。

3 ERP系统环境下的企业内部控制的策略

3.1 企业内部控制环境的优化

内部控制系统的基石是控制环境。企业经营环境的好坏与否以及内部控制的贯彻实施受到了内部控制环境的直接影响。而在ERP系统环境下，企业不断完善内部控制的首要前提条件是内部控制环境的建设。企业相关负责人应根据ERP系统环境的特色与形式，制定出各个系统功能模块数据传递保密、有效等统一的管理制度，这样才能确保信息传递的安全性与有效性，不断优化企业内部控制环境。

3.2 新内部审计监督机制的建立

审计部门在网络经济下必须有效的监督、检测ERP的各个职能部门的工作，使得各个级别的管理部分之间可以和谐共处，有效履行各自的工作职责，从而确保会计系统运行的有效性。依据ERP系统的主要特征，企业内部审计人员要不断的革新审计的方式方法与程序，与此同时，新知识的学习也是企业内部审计人员必须掌握的，审计人员除了对于法律、管理、经济、审计以及会计等方面的知识掌握以外，计算以及ERP系统的运用等方面的技能与知识也是企业审计人员必须掌握的，这样才能使得内部审计人员在ERP系统环境下，对于企业内部控制中存在的问题及时发现，使得审计部门的监督职能得以充分的发挥，从而更好的服务于企业。

3.3 坚持“以人为本”的管理思想

人是企业这个经济实体中不可或缺的核心组成部分，而企业内部控制实质上就是对于企业内部各层次员工行为的规范，而不论企业的管理制度有多么完善与优良，其到最后还是需要人去实施与执行。因此，在现代化企业内部控制制度的完善与实施过程中，应坚持“以人为本”的管理思想。企业在内部管控制度与ERP系统的实施过程中，要让企业所有员工都能对于企业内部控制制度有所认知，要让他们意识到这不仅仅是企业懂事会、管理者以及内部审计同仁的事情，对于内部控制企业组织中每个员工都有相应的责任，只有明确了之一点才能提升企业内部控制的凝聚力，使他们对于企业的内部管控可以积极的去改善与维护，而非被动的对于相应职责的执行。因此，企业需树立以人为本的管理理念，对于员工的创造潜能进行充分挖掘，从而使得企业文化更加优良，进而使得员工形成统一的行为准则、信念以及价值观等，此外，企业还需对员工进行职业道德教育与各种培训，使得员工对于企业内部控制中自身所应承担的责任以及内部管控对于员工自身以及企业的重要性有所认知，从而使得员工在制度化的内部控制环境中成长。

4 结束语

总而言之，企业内部控制主要是为了确保会计数据的正确性、真实性以及企业财产与物资的完整性、安全性而设置的多种会计处理程序与方法，是企业实行科学化管理的主要手段与工具。而ERP的实施改变了企业原有的内部控制环境，因此，企业只有将这种ERP环境作为依据制度符合这种环境下的内部控制制度，才能使得会计信息真实有效，进而使得企业的综合竞争力得以快速化的提高。

参考文献

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[2]王强.ERP环境下企业内部控制问题研究[D].东北财经大学，2006（12）.

[3]陈宪宇.ERP系统下的企业内部控制风险及防范研究[J].价值工程，2009（04）.